Бухгалтерские проводки на недостачу при приемке товара по норме

Учет недостач и потерь от порчи ценностей

Бухгалтерские проводки на недостачу при приемке товара по норме

Возникающие потери от порчи и недостач ТМЦ – явление весьма заурядное и, в то же время, довольно специфическое, поскольку выявлению недостающего имущества предшествует объемная работа, которую необходимо подтверждать документально. К тому же существует немало особенностей, которые приходится учитывать, оформляя операции по учету недостающих активов.

Недостача в бухгалтерском учете: выявление

Недостачей принято считать расхождение значений (количественных или денежных) между их учетным и реальным наличием, когда показатель по учету превышает фактический.

Выявляют недостачу при проведении инвентаризации, итоги которой оформляют сличительными ведомостями. По поводу причин образовавшейся нехватки активов ответственные лица обязаны представить руководителю объяснительную записку.

На ее основании руководитель решает, как будет погашаться установленная недостача.

Причинами ее возникновения могут быть кражи ТМЦ, денежных средств или готовой продукции, ошибки в учете, естественная убыль, а также чрезвычайные обстоятельства, вызванные, например, стихийными бедствиями. Стоимость испорченного имущества учитывается так же, как и недостачи, поскольку в бухгалтерском обиходе эти явления идентичны.

В разряд недостач может быть отнесена стоимость ТМЦ по договорам поставки, количество или масса которых ниже заявленной в договоре в пределах норм естественной убыли, если соглашением допускается недостача в рамках оговоренных величин. Правда, они не должны быть более норм, установленных законодательными и НПА.

Недостачи и потери от порчи ценностей: счет 94

Начисление суммы ущерба, рассчитанного по результатам инвентаризации, отражается на счете 94 «Недостачи и потери», по дебету которого фиксируется сумма недостачи, а по кредиту – ее списание на установленный источник.

В зависимости от вида актива, которого недосчитались, формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей будет различным не только по задействованным счетам, но и по суммам, участвующими в исчислении ущерба:

ОперацииД/тК/тНа сумму
Выявлена недостача:
ОС9401остаточной стоимости
Материалов, товаров, готовой продукции на складе9410, 41, 43себестоимости
Товаров от поставщика (в пределах норм убыли)9460фактических убытков
Товаров от поставщика сверх норм убыли9476
Неустановленного оборудования9407
Вложений во внеоборотные активы9408
Денег в кассе9450
Ценностей, утраченных в прошлых финансовых периодах, либо по активам, недостачи которых взыскиваются по рыночным ценам (по установленным в компании правилам)9498рыночной стоимости

Погашение недостачи: проводки

Погашение недостачи производится разными способами. Как правило, за недостающие активы отвечает определенное материально-ответственное лицо. При установлении виновности недостачу взыскивают с него.

К примеру, при недостаче денег в кассе виновным лицом является кассир. Какой проводкой оформляют погашение недостачи кассиром, и как происходит дальнейшее закрытие сч.

94, читатель может узнать в нашей консультации.

По кредиту счета 94 фиксируют списание недостач:

  • в пределах естественной убыли, которую рассчитывают умножением количества (массы) недостающего товара на установленный норматив – на счета производства;
  • сверх норм естественной убыли и при невозможности найти виновника возникновения недостачи – в состав прочих расходов;
  • за счет виновного лица – удержанием из зарплаты. При потерях, возникших несколько лет назад, их стоимость по мере взыскания отражается на сч. 98, затем – на сч. 73, далее – на сч. 91;
  • за счет прибыли, если потери были понесены в силу форс-мажорных обстоятельств.

Списание ущерба в учете недостач и потерь от порчи ценностей оформляется так:

ОперацииД/тК/т
Выявленная недостача списана:
За счет виновного лица7394
По нормам естественной убыли (ЕУ)20,23,2594
Сверх норм ЕУ91/294
За счет прибыли при обстоятельствах непреодолимой силы9994
По ТМЦ, утраченным не в отчетном налоговом периоде:
– отражается сумма недостачи (в разнице между учетной и рыночной стоимостью)9498
– взыскивается с виновного лица7398
– переносится в состав прочих доходов текущего периода9891

Пример учета выявленных недостач: проводки

По окончании финансового года в компании проведена инвентаризация всех видов активов и обязательств. Установлено:

  • выявлена недостача материалов на складе на сумму 10 000 руб.;
  • выявлена недостача товаров на сумму 13 000 руб.;
  • выявлена недостача готовой продукции на 6000 руб.;
  • недостача товаров в сумме 36 000 руб. при приемке партии стоимостью 650 000 руб. от поставщика.

Списание недостачи производится следующим образом:

  • виновником недостачи МПЗ (10 000 руб.) на складе признал себя кладовщик;
  • стоимость недостающих товаров (13 000 руб.) уплачивают два продавца в равных долях;
  • по недостаче готовой продукции (6000 руб.) виновный не выявлен, поэтому ее стоимость будет списана на расходы;
  • по договору поставки ЕУ может составлять не более 1,8% от стоимости всей партии – 11 700 руб. (1,8% х 650 000 руб.). Т.е., 11 700 руб. составляют ЕУ, 24 300 руб. – недостача товаров при приемке.

Бухгалтер составит проводки:

ОперацииД/тК/тСумма
Установлена недостача:
– по ТМЦ на складе941010 000
– товаров944113 000
– готовой продукции94436000
– товаров по договору поставки в рамках норм ЕУ946011 700
– сверх оговоренных в соглашении норм (направлена претензия поставщику)947624 300
Списание недостачи:
Стоимость ТМЦ удерживается из зарплаты кладовщика7370947310 00010 000
Стоимость недостающих товаров ставится на удержание из зарплаты продавцов и удерживается (по 6500 руб. с каждого)7370947313 00013 000
Стоимость готовой продукции по разрешению руководителя списана на прочие расходы91/2946000
Сумма недостачи по договору поставки в пределах норм ЕУ списана на производство209411 700

Добавим, что на практике, прежде чем удержать из зарплаты работника сумму доказанного ущерба, необходимо получить его согласие. Если он не согласен, то придется решать дело в суде, но до вынесения решения суммы недостач списывать со счета 94 нельзя.           

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-nedostach-i-poter-ot-porchi-cennostey

Проводки по недостаче

Бухгалтерские проводки на недостачу при приемке товара по норме

Суммы выявленных при инвентаризации недостач сверх норм естественной убыли, а также при отсутствии утвержденных в установленном порядке норм относятся на виновных лиц.

Суммы, подлежащие взысканию с виновного работника, отражаются в бухгалтерском учете организации Д 73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба” К 94.

Удерживаемые из заработной платы работника в возмещение недостач суммы отражаются по Д 70 К 73-2.

Обратим внимание, что суммы налога на добавленную стоимость по недостающему имуществу подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету) и также подлежат взысканию с виновных лиц. Данный вывод, следует из формулировки п.

2 ст. 171 НК РФ, который определяет, что вычетам подлежат суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

В случае недостачи такое имущество уже не может быть использовано для осуществления облагаемых операций, поэтому НДС подлежит восстановлению.
ПРИМЕР 2.

В результате инвентаризации на складе организации была выявлена недостача писчей бумаги формата А3 в количестве 8 пачек на сумму 1600 руб. (по учетным ценам).

По распоряжению руководителя недостача на общую сумму 1888 руб. (1600 руб. + (1600 руб. х 18%)), первоначально учтенная на счете 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”, была отнесена на виновное лицо — кладовщика, который возмещает недостачу в добровольном порядке. Сумма недостачи удержана из его заработной платы.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

1. Д 94 К 10 – 1600 руб. выявлена недостача ТМЦ (по учетным ценам).

2. Д 94 К 68 – 288 руб. восстановлен НДС с суммы недостачи.

3. Д 73-2 К 94 — 1888 руб. — списана недостача на виновное лицо.

4. Д 70 К 73-2 — 1888 руб. — удержано из зарплаты в погашение недостачи.

При оформлении возмещения недостач имущества за счет виновных лиц необходимо руководствоваться также положениями Трудового кодекса РФ.

По общему правилу, предусмотренному ст. 241 ТК РФ, за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. Однако в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами, на работника может возлагаться материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба.

Случаи возложения на работников обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере предусмотрены ст. 243 ТК РФ.

Возмещение ущерба в полном размере предусмотрено, например, в случаях, когда в соответствии с ТК РФ или федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей, в случае недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, при умышленном причинении ущерба, при причинении ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, при причинении ущерба в результате преступных действий, установленных приговором суда, в случае причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом, в результате разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами, а также в случае причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Размер ущерба при утрате или порче имущества должен соответствовать фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не может быть ниже стоимости утраченного имущества по данным бухгалтерского учета (с учетом износа) (ст.

246 ТК РФ).

При взыскании сумм причиненного недостачей имущества ущерба необходимо учитывать также положения ст. 248 ТК РФ.

Взыскание суммы ущерба в размере не более среднего месячного заработка может производиться по распоряжению работодателя. При этом такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба.

Если этот срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник может добровольно возместить недостачу полностью или частично. По соглашению сторон допускается также возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник должен дать письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

При увольнении такого работника, если он отказывается возместить причиненный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Кроме того, ст. 138 ТК РФ ограничен общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы: удержания не могут превышать 20%, а при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% его заработка.

Предыдущая12345678910111213141516Следующая

Дата добавления: 2016-03-27; просмотров: 2653;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Источник: https://warmedia.ru/%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%87%D0%B5/

Как закрыть 94 счет после списания товара: методика закрытия счета и оформления документации

Бухгалтерские проводки на недостачу при приемке товара по норме

Для определения оборота денежных активов, предприятие использует дополнительные к основным счета. Так, имея в своём владении какое-либо имущество, нужно проводить отчетность по расходах на её содержание.

Также обязательно стоит предусматривать ситуации, во время которых имущество может быть испорченно, и последующее приобретении нового оборудования взамен сломанного. Счёт 94 использует данные не только по материальным ценностям, но и хранит информацию обо всех недостачах компании, которые могли произойти впоследствии технических или других ошибок.

Для определения суммы, которая оказывается в недостаче, нужно провести инвентаризацию и по итоговой информации понять, сколько средств уйдёт на возмещение недостачи.

Оглавление

  • 1 Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета, новая редакция
  • 2 Проводки по 94 счету бухгалтерского учета
  • 3 Операции по закрытию счета 94
  • 4 Дебет 94 Кредит 19
  • 5 Дебет 94 Кредит 20
  • 6 Учет недостач и потерь от порчи ценностей
  • 7 Закрытие счета 94 в 1С
    • 7.1 Закрытие и настройка 94 счета
    • 7.2 Наиболее распространённые ошибки
  • 8 Недостача и порча имущества счёт 94 — что это, как закрыть 94 счет после списания товара с баланса в конце месяца, как будет закрываться счет недостачи?
  • 9 21. Расчеты с подотчетными лицами
  • 10 Недостачи и потери от порчи ценностей, характеристика счета 94 в бухгалтерии, как должен закрываться счет при закрытии последнего месяца или года

Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета, новая редакция

В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. Для таких ситуаций в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами.

Счет 94 в бухгалтерском учете

Счет 94 бухгалтерского учета — это активный счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», предназначен для отражения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных или других ценностей, в том числе денежных средств, выявленных при производстве, хранении или продаже. Но не все недостачи относятся на счет 94.

Недостачи и потери выявляются при проведении:

  • Инвентаризации;
  • Приёмке товара от поставщика;
  • Проверке документов.

По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.

1. Товарно-материальные ценности:

  • Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их фактическая себестоимость;
  • Частично испорченные – фактические убытки.

2. Основные средства:

  • Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их остаточная стоимость, то есть первоначальная стоимость с учетом суммы начисленной амортизации;
  • Частично испорченные – фактические убытки

3. Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь.

Виды недостач и потерь:

  • Нормируемые, то есть в пределах естественной убыли;
  • Ненормированные, то есть сверх норм естественной убыли.

Нормируемые потери и недостачи

К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами.

Предел величины потерь (Е) определяется по формуле:

  • Где Т —  стоимость (масса) проданного (отпущенного) товара;
  • Где Н — норма естественной убыли, %.

Корреспонденция счета 94

Таблица 1. По дебету счета 94:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводки
9401Зарегистрирована недостача основных средств
9403Зарегистрирована недостача имущества для сдачи в аренду
9407Зарегистрирована недостача оборудования сданного в монтаж
9408Зарегистрирована недостача вложений во внеоборотные активы
9410Зарегистрирована недостача материалов
9411Зарегистрирована потеря стоимости вынужденно забитых или павших животных
9416Отнесена сумма отклонений касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи (при использовании счета 15)
9419Отнесена сумма НДС касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи
9420Зарегистрирована недостача, обнаруженная в производстве
9421Зарегистрирована недостача полуфабрикатов
9423Зарегистрирована недостача, обнаруженная во вспомогательном производстве
9429Зарегистрирована недостача, обнаруженная в обслуживающих производствах
9441Зарегистрирована недостача товаров
9442Отражена сторнированная торговая наценка по выбывшим розничным ТМЦ
9443Зарегистрирована недостача готовой продукции
9444Отнесены расходы на продажу по выбывшим товарам или готовой продукции на недостачи
9445Зарегистрирована недостача отгруженных товаров или готовой продукции
9450.1Зарегистрирована недостача наличных денег в кассе (при ревизии или инвентаризации)
9450.2Зарегистрирована недостача денежных документов в кассе (при ревизии или инвентаризации)
9460Зарегистрирована недостача при приёмке ТМЦ поступивших от поставщиков
9471Зарегистрированы подотчётные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталась в установленный срок или  потраченные необоснованно
9473.2не подлежащая взысканию с виновного лица (сотрудника) сумма материального ущерба учтена в составе потерь и недостач
9476.2Сумма недостач и потерь не подлежащая взысканию с виновного лица (поставщика) учтена в составе потерь и недостач

Таблица 2. По кредиту счета 94:

ДтКтОписание проводки
08.394Списана недостача ТМЦ предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли)
2094Нормируемые недостачи учтены в производстве
2394Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве
2594Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты
2694Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты
2994Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве
4494Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи
7094Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника
73.294Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы)
91.294Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы

Пример 1. Недостача денежных средств

Бухгалтер ООО «Одуванчики»сформировал следующие проводки по счету 94:

ДатаСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
16.12.20169450.015 000,00Отражена недостача в учёте

Источник: http://buhvopros.com/schet-94/

Бухгалтерские проводки на недостачу при приемке товара по норме

Бухгалтерские проводки на недостачу при приемке товара по норме

Учет недостач и потерь при приемке товаров.

Лекция № 9

Учет поступления товаров.

План:

1. Синтетический учет поступление товаров.

2. Учет недостач и потерь при приемке товаров.

Синтетический учет поступление товаров.

Для учета за наличием и движением товаров и тары в бухгалтерском учете используется счет 41 «Товары» — счет активный, балансовый. По дебету отражаются поступления товаров, по кредиту – их выбытие. Сальдо дебетовое показывает остаток товаров на дату отчета. К счету 41 могут быть открыты следующие субсчета:

41.1 « Товары на складах»

41.2 « Товары в рознице»

41.3 «Тара под товаром и порожняя» (для предприятий торговли и общественного питания).

Отражение в учете покупателя недопоставки, выявленной после принятия товара на учет

Условие

30 марта по накладной N 165 в адрес ООО «ТД «Мечта» были поставлены DVD-диски в количестве 100 штук по цене 236 руб. (в том числе НДС — 36 руб.) за единицу. Они доставлены в 10 коробках по 10 дисков в каждой.

При передаче их в торговый зал было выявлено, что 5 коробок недоукомплектованы и вместо 10 содержат всего 9 дисков (общая недостача — 5 дисков), о чем был составлен акт N 2 от 11 апреля.

Поскольку до передачи коробок в торговый зал они не вскрывались (упаковка не нарушена), выставлена претензия поставщику, которую он признал 25 апреля.
Исправления в счет-фактуру внесены 25 апреля.

Решение

Бухгалтер ООО «ТД «Мечта» принял решение сторнировать в квартале поставки товара только часть вычета по НДС.

76-2 «Расчеты по претензиям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1 180

На дату признания претензии поставщиком (25 июля)

Задолженность перед поставщиком уменьшена на сумму признанной претензии

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

76-2 «Расчеты по претензиям»

1 180

Учет у продавца

Недопоставка, обнаруженная при приемке товара, особых затруднений не вызывает — вам нужно сразу сделать в учете записи на сумму реально поставленных товаров.

А как быть, если недопоставка обнаружена уже после приема товара? Ситуация 1. Недопоставка выявлена после окончания отчетного периода, но до конца календарного года.

В этом случае потребуется отсторнировать излишне начисленные суммы дохода, НДС и себестоимость продаж.

Пример.

ГК РФ по договору поставки поставщик — продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Покупатель (получатель) обязан совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие товаров, поставленных в соответствии с договором поставки.

Принятые покупателем (получателем) товары должны быть им осмотрены в срок, определенный законом, иными правовыми актами, договором поставки или обычаями делового оборота, проверено количество и качество принятых товаров.

О выявленных несоответствиях или недостатках товаров покупатель незамедлительно письменно уведомляет поставщика (п.п.

1, 2 ст.

Акт должен быть составлен комиссией, в которую должен войти материально-ответственное лицо торговой организации и представитель поставщика. Акт может быть составлен и односторонним порядке при согласии поставщика или его отсутствие. В акте перечисляются только ТМЦ, по которым установлены расхождения.

Составленный акт служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и транспортной организации.

Пример.

В ООО «Витязь» поступила партия женской обуви с бракованными замками.
Стоимость партии по документам поставщика – 24 230 р. (НДС – 3696,10р.), замки можно заменить. Замена замков обойдется в 1770р.

НДС – 270р.)

Руководство ООО «Витязь» приняло решения товар не возвращать недостатки устранить с последующим выставлением претензии поставщику для компенсации понесенных затрат.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

  1. ДТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КТ 60- 1770 р. – отнесена на расчеты по претензиям сумма расходов магазина по устранению выявленных недостатков товара
  2. ДТ 41 КТ 60 — 20 533,9 р.(24 230 – 3696,1) – оприходован поступивший товар
  3. ДТ 19 КТ 60 — 3696,1 р. – выделен НДС
  4. ДТ 60 КТ 51 — 22 460 р. (24 230 – 1770) – погашено задолженность поставщику за поступивший товар за минусом суммы расходов по устранению брака, подлежащие компенсации.

Если же организация может устранить недостатки, то и приходовать поступивший товар не следует.

Поэтому в договоре лучше заранее прописать, каков порядок уведомления этих лиц о необходимости прислать представителя для приемки товара и фиксации недопоставки, в какой срок должен явиться представитель и что делать, если в этот срок представитель так и не появился.

В частности, можно прописать в договоре, что с целью урегулирования дальнейших претензий о недопоставке товара акты при приемке могут составляться покупателем в отсутствие продавца, но, к примеру, с привлечением независимого лица (например, работника любой сторонней организации).

В товарных накладных можно написать: «Составлен акт N __ от ___ в связи с расхождением данных, указанных в накладной, с реально поставленным объемом товара». Но недостача может быть обнаружена не только в момент получения товара, но и позже.

Примечание: стеклянная тара учитывается вместе с товаром.

41.4 «Покупные изделия» (используют предприятия промышленной и производственной деятельности, предназначены для комплектации готовой продукции, предъявляется покупателю отдельно).

Розничная торговля учитывает товары по продажным ценам (с наценкой), поэтому использует счет 42 « Торговая наценка» — счет пассивный, регулирующий, в балансе не показывается (товары в балансе показывают по фактической себестоимости). По кредиту отражается торговая наценка на поступившие товары, по дебету — наценка списывается на выбывшие и реализованные товары.

В таблице приведены счета, на которые можно списать суммы, отраженные по дебету 94 счета:

Действия, необходимые для закрытия счета 94

Прежде чем закрыть счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», необходимо провести следующие операции:

  • Проведение инвентаризации ТМЦ и денежной наличности;
  • Выявление факта недостачи, порчи или потери;
  • Выяснение причин – по вине сотрудника, естественная убыль, договорные потери, форс-мажорная ситуация;
  • Отнесение сумм ущерба на издержки предприятия или на сотрудника-виновника.

Проводки по списанию со счета 94 приведены в таблице выше.

Пример бухучета по недостачи наличности в кассе

При проведении инвентаризации наличных денежных средств в кассе на предприятии была выявлена недостача в размере 3850 руб.

Внимание ООО «Строитель» в октябре 2002г. по договору поставки приобрело 15 000 шт. силикатного кирпича М -150 по цене 2100 рублей за 1 000 шт. (в том числе НДС= 350 руб.) Оплата за кирпич была произведена также в октябре 2002г. в сумме 31 500 руб. (в том числе НДС =5250 руб.)

3 ноября поставщик отгрузил кирпич. Транспортной организации, которая осуществила доставку кирпича ООО «Строитель» оплатило 12 000 рублей (в том числе НДС =2 000 рублей).

При получении кирпича, было обнаружено, что не хватает 750 штук. Нормы естественной убыли для кирпича не предусмотрены, поэтому данная недостача кирпича считается сверхнормативной.

Источник: http://yurist-don.ru/buhgalterskie-provodki-na-nedostachu-pri-priemke-tovara-po-norme/

Как учесть недостачи, выявленные при приемке материалов

Бухгалтерские проводки на недостачу при приемке товара по норме

Приприемке материалов, поступивших отпоставщика, может быть обнаруженанедостача как в пределах величин,предусмотренных в договоре поставки,так и сверх предусмотренных величин.

Суммунедостачи в пределах величин,предусмотренных в договоре поставки,учтите по дебету счета94“Недостачи и потери от порчи ценностей”:

Дебет94Кредит 60

-отражена недостача в пределах величины,предусмотренной договором.

Сумманедостачи в пределах предусмотреннойдоговором величины списывается на теже счета, на которых учитываютсяфактически полученные материалы:

Дебет10Кредит 94

-списана недостача в пределах величины,предусмотренной договором.

Суммунедостачи сверх предусмотреннойдоговором величины отразите по дебетусчета76субсчет “Расчеты по претензиям”:

Дебет76субсчет “Расчеты по претензиям”Кредит 60

-отражена недостача сверх предусмотреннойдоговором величины.

Поступлениясредств в счет удовлетворения претензийотражайте по кредиту счета76субсчет “Расчеты по претензиям”:

Дебет50(51,52)

Кредит76субсчет “Расчеты по претензиям”

-поступила сумма по признанной(присужденной) претензии.

Прочее поступление материалов

Организацияможет изготовить материалы (тару,запасные части и прочие ценности)собственными силами. Поступление такихматериалов отразите в учете записью:

Дебет10Кредит 20(23)

-оприходованы материалы, изготовленныеосновным (вспомогательным) производствоморганизации.

Приоприходовании материалов, внесенных вкачестве вклада в уставный капитал,сделайте проводку:

Дебет10Кредит 75-1

-оприходованы материалы, внесенныеучредителем в качестве вклада в уставныйкапитал.

Материалымогут быть переданы вашей фирмебезвозмездно. В учете сделайте запись:

Дебет10Кредит 98-2

-оприходованы материалы, полученныебезвозмездно.

Такиематериалы отражают в учете по рыночнымценам, действующим на дату их оприходования.

Присписании в производство материалов,полученных безвозмездно, сделайтезапись:

Дебет20Кредит 10

-списаны в производство материалы;

Дебет98-2Кредит 91-1

-стоимость материалов, списанных впроизводство, отражена в составе прочихдоходов.

Документальное оформление поступивших материалов

Материалымогут поступить в организацию отпоставщиков, из собственного производства,а также в результате списания основныхсредств.

Еслина склад поступили материалы безсоответствующих документов (счетов-фактур,накладных), составляют акт по формеN М-7.

Есликоличество и качество поступившихматериалов совпадают с данными, указаннымив товаросопроводительных документахпоставщика, оформляют приходный ордер(формаN М-4).

Приходныйордер (формаN М-4)оформляют в одном экземпляре в деньпоступления материалов на склад.

Материалыприходуют в тех единицах измерения,которые указаны в сопроводительныхдокументах поставщика (штуках, килограммах,погонных метрах и т.д.).

Еслиматериал поступает в одних единицахизмерения, а расходуется в других, тоего приходуют сразу в двух единицахизмерения.

Оформленныйприходный ордер передают в бухгалтериювместе с товаросопроводительнымидокументами поставщика. Бухгалтердолжен заполнить в ордере графу“Корреспондирующий счет”.

Ордерхранят в бухгалтерии в течение пятилет.

Пример

15апреля ЗАО “Актив” получило от ОАО”Стройинвест” 10 000 штук кирпичамарки М-150 и 15 000 штук кирпича маркиН-230.

Стоимостьодного кирпича составляет:

маркиМ-150 – 29,5 руб. (в том числе НДС – 4,5 руб.);

маркиН-230 – 41,3 руб. (в том числе НДС – 6,3 руб.).

Кирпичбыл оплачен платежнымпоручениемN 114 и получен по накладной N 15.

Приходныйордер будет заполнен так:

Типоваямежотраслевая формаN М-4

УтвержденапостановлениемГоскомстата

Россииот 31.10.97 N 71а

Приходныйордер N  15

────────

┌─────────┐

│ Коды │

├─────────┤

Формапо ОКУД│0315003 │

├─────────┤

Организация ЗАО “Актив” поОКПО│ 40062011│

──────────────────────────────────── └─────────┘

Структурноеподразделение склад

──────────────────────

┌──────────┬───────┬─────┬──────────────────┬─────────────┬──────────────┬───────────┬───┐

│Дата │Код ви-│Склад│ Поставщик │ Страховая │Корреспон- │Номер до- │ │

│составле-│да опе-│ ├─────────────┬────┤ компания │дирующий счет │кумента │ │

│ния │рации │ │наименование │код │ ├─────┬────────┼──────┬────┤ │

│ │ │ │ │ │ │счет,│кодана-│сопро-│пла-│ │

│ │ │ │ │ │ │суб-│литичес-│води- │теж-│ │

│ │ │ │ │ │ │счет│кого │тель- │ного│ │

│ │ │ │ │ │ │ │учета │ного │ │ │

├──────────┼───────┼─────┼─────────────┼────┼─────────────┼─────┼────────┼──────┼────┼───┤

│15.04.2005│ 01 │ 3 │ ОАО │ 27 │ ЗАО │10-6 │ 12 │ 15 │ 114│ │

│ │ │ │”Стройинвест”│ │”Страхование”│ │ │ │ │ │

└──────────┴───────┴─────┴─────────────┴────┴─────────────┴─────┴────────┴──────┴────┴───┘

┌─────────────────────┬──────────┬─────────────┬─────┬──────────┬─────────┬──────────┬─────┬──────┐

│ Материальные │ Единица │ Количество │Цена,│Суммабез │ Сумма │ Всего │Номер│Поряд-│

│ ценности │ измерения│ │руб. │ учета │НДС, руб.│ с учетом │пас- │ковый │

├──────────────┬──────┤ │ │коп.│НДС, руб. │ коп. │ НДС, руб.│порта│номер│

│наименование,│номен-│ │ │ │ коп. │ │ коп. │ │по │

│ сорт,размер │клату-├───┬──────┼──────┬──────┤ │ │ │ │ │склад-│

│ марка │рный │код│наиме-│по до-│ при- │ │ │ │ │ │ской │

│ │номер│ │ нова-│кумен-│ нято │ │ │ │ │ │карто-│

│ │ │ │ ние │ ту │ │ │ │ │ │ │теке │

├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │

├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤

│кирпичМ-150 │112345│796│ шт. │10 000│10 000│25-00│250000-00│45 000-00│295 000-00│ – │ 128 │

├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤

│кирпичН-230 │112346│796│ шт. │15 000│15 000│35-00│525000-00│94 500-00│619 500-00│ – │ 129 │

├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼──────┼───┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────┴──────┴───┴──────┴──────┼──────┼─────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────┴──────┘

Итого│25 000│ Х │775 000-00│139500-00│914 500-00│

└──────┴─────┴──────────┴─────────┴──────────┘

Принялзав. складом Иванов А.Н. Иванов

───────────── ───────────────────────────────────

должность подпись расшифровка подписи

Сдал кладовщик Антонов А.Н. Антонов

───────────── ───────────────────────────────────

должность подпись расшифровка подписи

Акто приемке материалов (формаN М-7)составляют, если их количество иликачество не совпадает с данными,указанными в сопроводительных документахпоставщика, либо отсутствуют расчетныедокументы поставщика.

Формаакта утверждена постановлениемГоскомстата России от 30 октября 1997 г.N 71а.

Актоформляет специальная комиссия,назначенная приказом руководителя. Всостав комиссии должно входить не менеетрех человек.

Актсоставляют в двух экземплярах:

-один экземпляр вместе с сопроводительнымидокументами на материалы передают вбухгалтерию;

-второй – в подразделение организации,работники которого должны подготовитьпретензионное письмо поставщику.

Принеобходимости к акту могут быть приложеныквитанции транспортной организации овесе груза; пломбы от тарных мест, вкоторых обнаружена недостача; другиедокументы, которые свидетельствуют онедостаче.

Актподписывают все члены комиссии иматериально ответственный работник,принявший поступившие ценности.Руководитель организации долженутвердить акт.

Оформленныйакт передают в бухгалтерию вместе стоваросопроводительными документамипоставщика. Бухгалтер должен заполнитьна 3-й странице акта графу“Корреспондирующий счет”.

Акто приемке материалов должен хранитьсяв архиве организации пять лет.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4693902/page:9/

Пример бухучета ущерба в норме и сверх естественной убыли

На предприятии, проведенная инвентаризация, выявила порчу фруктов на сумму 1560 руб.:

  • 1000 руб. – естественные потери;
  • 560 руб.

Данная статья позволит определить каким образом произвести учёт недостачи товаров в соответствии с нормативной базой.

Как выявить недостачу товаров?

В соответствии с п.6 ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Выполнение данного требования возможно лишь при проведении регулярной инвентаризации.

Инвентаризация —это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта.

Согласно п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв.

В книге продаж в квартале, когда в счет-фактуру внесены исправления, нужно сделать запись красным на сумму недопоставки.

Отражаем недопоставку в бухгалтерском учете

Учет у покупателя

Недопоставка, выявленная при приемке товара, трудностей не влечет.

Сумму «задолженности» за недопоставленный товар, до урегулирования претензии с поставщиком, нужно отразить по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Принимать же к учету вы будете то количество товара, которое фактически было поставлено. Если же расхождение будет установлено уже после принятия товара на учет, то учетные данные нужно будет откорректировать.

Пример.

Оформляем операции у покупателя проводками:

  • Дт60 Кт51 – 1500 руб. – предоплата за товар;
  • Дт41 Кт60 – 1080,51 руб. – оприходован товар;
  • Дт94 Кт41 – 225 руб. – отражена недостача капусты;
  • Дт19 Кт60 — 194,49 руб. – отражен НДС;
  • Дт68 Кт19 — 194,49 руб. – НДС предъявлен к вычету;
  • Дт73.02 Кт94 — 225 руб. – списан ущерб на поставщика;
  • Дт51 Кт73.02 – 225 руб. – возврат от поставщика за недостающий товар.

Бухучет излишек материалов

Если при инвентаризации товара выявлены излишки продукции, то их оприходуют на баланс предприятия следующими проводками:

  • Дт10, 41 Кт91.01, основание – опись инвентаризации.

Документы, фиксирующие потери от порчи, недостачи

Любое изменение в организации фиксируется первичными документами.

Предприятие является плательщиком НДС.

Задача №2

Отразите в учете поступление товаров.

В магазин от поставщика ООО «Челны-Холод» поступили товары. В счет включена стоимость:

— товаров – 48000 руб., НДС 18%;

— тары металлической – 7000 руб.;

— стеклопосуды – 2000 руб.;

— транспортных расходов – 4000 руб.; НДС 18%.

Счет поставщика оплачен с расчетного считается полностью.

Все товары оприходованы материально ответственным лицом.

Товары в организации считываются по продажным ценам. В магазине установлена торговая надбавка 35%. Предприятие является плательщиком НДС.

Задача №3

Отразите в учете поступление товаров.

В магазин от фирмы «Оптовик » поступили товары.

Например, при приемке вы пересчитываете лишь общее количество коробок товара, а при вскрытии коробок выявляется недовложение. Тогда зафиксировать недостачу можно актом произвольной формы.
Внимание После составления акта нужно оформить претензию и вместе с экземпляром акта направить ее поставщику.

Сделать это надо либо в установленный договором срок, либо, если такой срок не установлен, как можно быстрее после обнаружения недостачи.
Если затянуть с выставлением претензии, поставщик может и не удовлетворить ваши требования (Пункт 1 ст. 483 ГК РФ).

В зависимости от условий договора поставки вы можете заявить в претензии, что вы (Пункт 1 ст.

41 «Товары»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1 000

Сторно Отражена сумма НДС со стоимости полученных DVD-дисков (1000 руб. x 18%)

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

180

Сторно НДС принят к вычету

68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»

19 «НДС по приобретенным ценностям»

180

К книге покупок за I квартал составлен дополнительный лист, в котором сторнирована часть вычета НДС на 180 руб.

Стоимость недопоставленного товара отнесена на расчеты по претензиям (5 шт.

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

  • при смене материально ответственных лиц;
  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации;
  • в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Читайте так же статью ⇒ Виды инвентаризации в гостинице, магазине, торговле, аптеке, бюджетных учреждениях в 2018

Что может послужить причиной недостачи товаров?

В соответствии со ст.

Условие

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Допустим, себестоимость одного диска составляет 150 руб.

Решение

В бухгалтерском учете поставщик делает следующие записи.

операции

Дт

Кт

Сумма

На дату получения товара (30 марта)

DVD-диски приняты к учету (200 руб.

x 100 шт.)

41 «Товары»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

20 000

Отражена сумма НДС со стоимости полученных DVD-дисков (20 000 руб.

Источник: http://pravogarant23.ru/buhgalterskie-provodki-na-nedostachu-pri-priemke-tovara-po-norme/

Правовой дискурс
Добавить комментарий